【进项税额转出怎么写分录】在企业日常的税务处理中，进项税额转出是一个常见的会计操作。它通常发生在企业购入的货物或服务用于非应税项目、免税项目、集体福利等情形时，需将原已抵扣的进项税额从“应交税费——应交增值税（进项税额）”中转出，计入相关成本或费用科目。下面将详细说明进项税额转出的会计分录，并通过表格形式进行总结。
一、进项税额转出的基本概念
进项税额是指企业在购买商品或接受服务时，所支付的增值税税额，这部分税额可以抵扣当期销项税额。但若该进项税额对应的业务不符合抵扣条件，则需要将其从可抵扣的进项税额中转出，即“进项税额转出”。
二、进项税额转出的适用情形
1. 用于非应税项目（如职工食堂、办公楼等）；
2. 用于免税项目；
3. 用于集体福利或个人消费；
4. 因管理不善造成损失；
5. 其他不得抵扣的情形。
三、进项税额转出的会计分录
当发生进项税额转出时，会计处理如下：
| 科目名称 | 借方金额（元） | 贷方金额（元） |
| 应交税费——应交增值税（进项税额转出） | X | |
| 有关成本或费用科目 | X |
具体说明：
- 借方： “应交税费——应交增值税（进项税额转出）”，表示将原已抵扣的进项税额从“进项税额”中转出。
- 贷方： 相关的成本或费用科目，如“管理费用”、“销售费用”、“库存商品”等，根据实际用途进行确认。
四、示例说明
假设某企业购入一批原材料，价款为10,000元，取得增值税专用发票，税率为13%，共计1,300元进项税额。后因该批原材料用于员工宿舍建设（属于非应税项目），需进行进项税额转出。
分录如下：
| 科目名称 | 借方金额（元） | 贷方金额（元） |
| 应交税费——应交增值税（进项税额转出） | 1,300 | |
| 管理费用 | 1,300 |
五、注意事项
1. 进项税额转出必须依据实际业务发生情况，不能随意操作；
2. 企业应定期检查是否存在不得抵扣的进项税额，及时进行转出处理；
3. 转出后的进项税额不能再用于抵扣，需计入相关成本或费用。
六、总结
| 项目 | 内容说明 |
| 概念 | 进项税额转出是将已抵扣的进项税额从“进项税额”中转出，计入成本或费用。 |
| 适用情形 | 非应税项目、免税项目、集体福利、个人消费等。 |
| 会计分录 | 借：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 贷：相关成本或费用科目 |
| 注意事项 | 必须依据真实业务，避免虚增成本或漏缴税款。 |
通过以上内容，我们可以清晰地了解“进项税额转出怎么写分录”的基本流程与方法，帮助企业规范税务处理，确保账务准确、合规。